Työnantajan ottama sairauskuluvakuutus

Työnantajan ottama sairauskuluvakuutus 

Verohallinto on julkaissut 10.12.2025 päivätyn ohjeen Työnantajan ottaman sairauskuluvakuutuksen verotus (linkki). Ohjeessa käsitellään työnantajan ottaman sairauskuluvakuutuksen verotusta. Ohjeeseen on lisätty ohjeistusta vakavan sairauden varalta otetuista vakuutuksista, vakuutusturvien erillisyyden arvioimisesta ja nautintaperiaatteen vaikutuksesta sairauskuluvakuutuksesta muodostuvan edun ajalliseen kohdentumiseen.

Vakavan sairauden vakuutus

Vakavan sairauden vakuutukseen ei tyypillisesti sisälly hoitokuluturvaa, josta korvattaisiin vakavasta sairaudesta aiheutuneita tutkimus- ja hoitokuluja, lääkekuluja ja sairaalamaksuja. Sen sijaan vakavan sairauden vakuutuksesta voidaan sairausdiagnoosin perusteella maksaa vakuutetulle vapaasti käytettävissä oleva kiinteämääräinen kertakorvaus.

Jos vakavan sairauden vakuutuksesta voidaan korvata yksinomaan kertakorvaus, vakuutusta ei pidetä työnantajan järjestämänä vapaaehtoisena työterveyshuoltona.

Jos vakavan sairauden vakuutus sisältää myös hoitokuluturvan eli siitä korvataan sairaudesta aiheutuneita kustannuksia, vakuutusta voidaan pitää työnantajan järjestämänä vapaaehtoisena työterveyshuoltona ja se voidaan luonteeltaan rinnastaa sairauskuluvakuutukseen. Tällöin vakuutuksesta muodostuvan edun veronalaisuutta arvioidaan samoin edellytyksin kuin sairauskuluvakuutuksen kohdalla.

Vakuutusmaksun määrä

Sairaskuluvakuutus voi olla verovapaa etu myös siinä tapauksessa, että keskimääräinen vakuutusmaksu on yli 400 euroa kalenterivuodessa. Jos vakuutusmaksu kuitenkin ylittää huomattavasti tämän määrän, vakuutus on veronalainen etu. Verotus- ja oikeuskäytännössä yli 1 000 euron keskimääräistä vuosimaksua ei ole pidetty kohtuullisena. Esimerkiksi julkaisemattomassa korkeimman hallinto-oikeuden päätöksessä KHO 24.10.2023 taltio 3072 tavanomaisena ja kohtuullisena ei pidetty vakuutusta, jonka vuotuinen vakuutusmaksu oli yli 1 200 euroa.

Jos työnantaja on ottanut työntekijöilleen sekä sairauskuluvakuutuksen että hoitokuluturvan sisältävän vakavan sairauden vakuutuksen, vakuutusmaksujen määrän kohtuullisuutta arvioidaan kokonaisuutena. Vakuutusten verovapaus edellyttää siis sitä, että molempien vakuutusten yhteenlaskettu keskimääräinen vakuutusmaksu on kohtuullinen.

Korvauksen enimmäismäärä

Jos työnantaja on vapaaehtoisena työterveyshuoltona ottanut työntekijöilleen sekä sairauskuluvakuutuksen että hoitokuluturvan sisältävän vakavan sairauden vakuutuksen, vakuutusten enimmäiskorvausten kohtuullisuutta arvioidaan kokonaisuutena. Tällöin vakuutusten verovapaus edellyttää, että niiden perusteella maksettavat enimmäiskorvaukset (kummankin vakuutuksen hoitokulukorvaukset sekä vakavan sairauden vakuutuksen kertakorvaus) yhteenlaskettuna ovat korkeintaan 10 000 euroa yksittäistä sairautta kohden.

Lähde: Verotieto Oy