Lisävähennys tutkimus- ja kehittämistoiminnan menojen perusteella

Tasavallan presidentti on vahvistanut lainmuutokset, (LA 69/2022, VaVM 35/2022).

joiden perusteella yritys voi tehdä lisävähennyksen menoista, jotka liittyvät sen oman elinkeinotoiminnan tai maatalouden tutkimus- ja kehitystoimintaan.

Lisävähennys merkitsee sitä, että verovelvollinen saa vähentää tutkimus- ja kehittämistoiminnan menot toteutuneita menoja suuremmasta määrästä. Kannustin muodostuu kahdesta osasta: yleisestä lisävähennyksestä ja ylimääräisestä lisävähennyksestä. Yleisen lisävähennyksen voi tehdä ensimmäisen kerran vuodelta 2023 toimitettavassa verotuksessa ja ylimääräisen lisävähennyksen ensimmäisen kerran verovuodelta 2024 toimitettavassa verotuksessa.

Yleisen lisävähennyksen määrä on 50 prosenttia verovelvollisen omaan tutkimus- ja kehittämistoimintaan liittyvistä palkka- ja ostopalvelumenoista. Yleisen lisävähennyksen enimmäismäärä verovuonna on 500 000 euroa ja alaraja 5 000 euroa.

Lisäksi verovelvollisella on mahdollisuus ylimääräiseen lisävähennykseen, joka perustuu tutkimus- ja kehittämistoiminnan kasvuun verrattuna edelliseen vuoteen. Ylimääräisen lisävähennyksen määrä on 45 prosenttia ja perusteena on tutkimus- ja kehittämistoiminnan palkka- ja ostopalvelumenojen tosiasiallisesti lisääntynyt määrä.

Tarkasteltaessa sitä, onko verovelvollisen tutkimus- ja kehittämistoiminta lisääntynyt ylimääräiseen lisävähennykseen oikeuttavalla tavalla, verrataan verovelvollisen kaikkia yleisen lisävähennyksen perusteeksi kelpaavia menoeriä edellisen verovuoden vastaaviin eriin. Ylimääräisen lisävähennyksen perusteena on näiden erien erotus. Myös ylimääräisen lisävähennyksen enimmäismäärä verovuonna on 500 000 euroa. Alarajaa ei tälle kuitenkaan ole.

Lakia sovelletaan rinnakkain tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksestä verovuosina 2021—2027 annetun lain säännösten kanssa siten, ettei ehdotetun lain mukaista yleistä lisävähennystä saa samoista menoista, joiden perusteella on vaadittu toisen lain mukainen lisävähennys. Ehdotetun lain yleistä tai ylimääräistä lisävähennystä ei myöskään saa samoihin menoihin, joihin on saatu muuta julkista tukea. Lisävähennykset otetaan huomioon verovuoden tappiota vahvistettaessa.

Lähde: Verotieto Oy